Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое уставной капитал?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уставный капитал — обязательная составляющая любой организации, начинающей свою деятельность. Это не только живые денежные средства, но и различное имущество, акции и иные бумаги, имеющие ценность. Уставный капитал — это минимальная сумма финансов юридического лица, которая служит гарантом, что предприятие выполнит свои обязательства перед кредиторами.
Уставной капитал ООО в 2021 году
Величина уставного капитала обязательно фиксируется следующей документацией хозяйственного общества (ООО):
- акты стоимостной оценки (если внесение УК осуществляется неденежными активами, принадлежащими учредителям);
- бухгалтерская отчетность юрлица;
- устав юр.лица;
- учредительное соглашение между участниками (если их минимум два);
- решение единственного учредителя (если один участник).
Если УК оплачивается наличностью в кассу организации, данный подтверждающим документом выступает кассовый ордер (приходный).
Если УК оплачивается пополнением расчетного банковского счета, то оформляется подтверждающий документ — квитанция кредитно-финансового учреждения, реализовавшего данный платеж, и подтверждается соответствующей выпиской.
Если взнос учредителя в УК погашается неденежными активами, операция удостоверяется оценочными актами, протоколом собрания участников и актом передачи-приемки.
Уставный капитал – оценка стоимости активов организации, которые были внесены учредителями при ее открытии. Размер и распределение его долей между учредителями закрепляют в Уставе организации. В России действуют ограничения по минимальной сумме: 10 тысяч рублей для ООО и 100 тысяч рублей для ПАО. Вносить эти средства можно как наличными, так и в виде имущества. Стоимость последнего определяет независимый оценщик.
Собственный капитал согласно позиции Минфина РФ включает следующие виды:
- Уставный.
- Добавочный. Это средства, вложенные учредителями сверх доли в уставном капитале.
- Резервный. Формируется для покрытия убытков при возникновении непредвиденных обстоятельств.
- Нераспределенная прибыль. Это остатки средств после уплаты налогов и обязательств перед контрагентами и клиентами.
Таким образом, уставный является частью собственного капитала организации, который, в свою очередь, объединяет комплекс активов.
Для отражения этих данных в балансе есть отдельный (третий) раздел «Капитал и резервы». Приведем здесь его структуру:
| Статья баланса | Код строки |
|---|---|
| Раздел III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
| Уставный капитал | 1310 |
| Акции компании, которые были выкуплены у их владельцев | 1320 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 |
| Добавочный капитал | 1350 |
| Резервный капитал | 1360 |
| Нераспределенная прибыль | 1370 |
| ИТОГО по разделу: | 1300 |
Как видим, в третьем разделе в качестве статей баланса включены все составные части СК компании. То есть отражение собственного капитала в отчетности производится в III разделе.
Для отражения данных по уставному капиталу в отчете выделена отдельная строка под кодом 1310. Ее данные включены в комплекс сведений о СК.
Величина традиционно подсчитывается как сумма всех статей раздела III. Итог размещается в строке 1300 и представляет сумму строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360 и 1370.
Основные принципы деятельности
После создания для СНТ открывается целый ряд возможностей, в частности:
1. Заключать договоры с коммунальными службами, ремонтными и управляющими фирмами.
2. Получать банковские кредиты.
3. Обменивать, продавать, перестраивать или передавать в пользование общее имущество.
4. Оказывать услуги для членов объединения, проводить расчеты.
5. Получать в пользование имущество членов СНТ и возводить необходимые сооружения на их участках.
Товарищество вправе устанавливать отчисления и сборы с участников, в том числе членские и целевые. В первом случае размер взноса определяется уставом, во втором — решением общего собрания с учетом приходно-расходной сметы и финансово-экономического обоснования проекта. Деньги могут перечисляться только в безналичной форме на расчетный счет СНТ. Если член объединения уклоняется от соответствующей обязанности, недополученные средства и пени взыскиваются с него через суд.
Общие сведения об уставном капитале
Уставный капитал — обязательная составляющая любой организации, начинающей свою деятельность. Это не только живые денежные средства, но и различное имущество, акции и иные бумаги, имеющие ценность. Уставный капитал — это минимальная сумма финансов юридического лица, которая служит гарантом, что предприятие выполнит свои обязательства перед кредиторами.
Три составляющих уставного капитала:
- Реальные «живые» денежные средства.
- Имущество — компьютерная техника, производственные станки и оборудование, мебель, земельные участки, недвижимость, автомобили и другие транспортные средства.
- Ценные документы — векселя, акции.
Настоящими деньгами необходимо внести минимум 10 тысяч рублей. Остальную долю допустимо набрать с помощью ценных бумаг, интеллектуальных прав и имущества.
Уставный капитал складывается из размеров долей всех учредителей. Он влияет на объем прибыли для каждого участника процесса. Если Петренко П. Е. вложил в организацию 30 тысяч рублей, а уставный капитал составляет 120 тысяч рублей, то вкладчик сможет рассчитывать по умолчанию на ¼ прибыли компании. В учредительных документах возможно прописать иные условия выплаты дивидендов.
До недавнего времени минимальная сумма уставного капитала для любой формы юридического лица составляла всего 10 тысяч рублей. Сегодня действуют иные нормы. Законодательство устанавливает разные минимальные размеры уставного капитала для следующих форм организаций:
- ООО (общество с ограниченной ответственностью) — 10 000 рублей;
- публичное/непубличное акционерное общество — 100 000/10 000 рублей;
- государственная организация — 5000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ);
- муниципальная унитарная организация — 1000 МРОТ;
- банк с универсальной/базовой лицензией — 1 миллиард/300 миллионов рублей;
- предприятия по производству алкогольной продукции/водки — 10 миллионов рублей/80 миллионов рублей;
- страховые фирмы — минимум 120 миллионов рублей. Размер определяется объектом страхования.
Имущество, ценные документы и финансовые средства передаются в общий фонд по акту приема-передачи. Предварительно они проходят оценку у независимого эксперта для определения денежного эквивалента стоимости. Затем результаты утверждаются на собрании членов фирмы.
Уставный капитал при ликвидации компании
При ликвидации ООО (или АО) учредители имеют право на возврат денежных средств, вложенных в уставный капитал на старте бизнеса. Они получают деньги после погашения задолженностей перед всеми кредиторами. Распределение уставного капитала ООО проходит в несколько этапов:
- Компенсации субъектам, пострадавшим по вине ликвидируемой компании.
- Выплата задолженностей по зарплате и пособиям сотрудникам организации.
- Закрытие обязательств перед государственным бюджетом (налоги и иные платежи).
- Оплата долгов другими кредиторами, не относящимся к первым трем (банки, контрагенты и тому подобное).
- Расчеты с участниками и совладельцами фирмы.
Что нужно учесть, если в уставный капитал организации вкладываются другие организации
- госорганы и местные власти не могут выступать учредителями предприятия;
- учредителем может стать только то предприятие, которое само образовано при участии физических и (или) юридических лиц. Если в его составе только «юрики», оно выступать учредителем ООО не может;
- прежде чем юрлицо примет участие в собрании учредителей нового предприятия, оно должно провести свое собрание учредителей и оформить протокол, разрешающий вхождение в новое общество;
- если доля юрлица в УК составит 20 и более процентов, то новое предприятие будет считаться зависимым, если от 50% — дочерним предприятием. А это предполагает уже не только долю в доходах, но и ответственность по обязательствам новой фирмы.
Как учредитель может распоряжаться своей долей в УК
Доля уставного капитала рассматривается как имущественное право, а значит, ее можно подарить, обменять, продать, передать по наследству. Нюансы опять же должны быть расписаны в уставе. Например, в нем можно прописать запрет на отчуждение доли сторонним лицам.
Учредитель может когда захочет выйти из общества и потребовать, чтобы ему выплатили его часть. Это будет уже не та сумма, которую он вкладывал, а так называемая действительная доля, которая считается от стоимости чистых активов. «За время пути собачка могла подрасти» — в этом и есть прелесть инвестиций.
Действительная стоимость считается так:
(Чистые активы) х (процент владения участника)
Деньги, которые получает вышедший участник – это доход, и он облагается налогом. Юридические лица платят налог на прибыль, физические – НДФЛ. Облагается не вся сумма – из нее вычитаются расходы на приобретение доли.
А вот если предприятие находится в состоянии банкротства, то ничего участник за свою долю получить не сможет.
Дополнительные нюансы:
Возможен не для всех организационно-правовых форм. Перечисленные средства нельзя учесть в составе расходов на приобретение доли при получении последующего дохода (при ее продаже, при выходе из общества или его ликвидации).
Если устав принимающей стороны стандартный и не содержит детализированных норм, то вклад в имущество возможен только деньгами и только пропорционально всеми участниками (акционерами). Если устав переписать, то вклад в имущество смогут осуществлять не все участники (или не пропорционально долям участия).
В ООО решение о вкладе в имущество принимается не менее, чем 2/3 голосов. В акционерном обществе внесение вклада возможно на основании договора, одобренного Советом директоров, или по решению общего собрания акционеров. Порядок принятия решения о внесении вкладов в имущество организации также может быть детально проработан в корпоративном договоре.
В Налоговом кодексе предусмотрены два льготных механизма, которые позволяют освобождать безвозмездные по своей сути вклады от налогообложения:
1) Безвозмездная передача имущества и имущественных прав на основании подп.11 п.1 ст.251 НК РФ. Сама по себе возможна в двух видах:
- передача имущества в пользу организации, уставный капитал которой прямо и/или косвенно не менее чем на 50% состоит из вклада передающей стороны («мамы», «бабушки» или физического лица-участника (акционера);
- «дочерний подарок». Это передача от «дочки» в пользу материнской компании, которой прямо и/или косвенно принадлежит 50 и более % в уставном капитале «дочки».
Примеры проводок в бухучете СНТ
Рассмотрим, типичные ситуации, отражающие бухучет в СНТ:
Ситуация 1
СНТ в приходно-расходной смете установило размер членских взносов в размере 1200 рублей с сотки. При вступлении в СНТ два новых собственника, имеющие по 10 соток, внесли членские взносы 12 000 (10 * 1200) рублей каждый, а также целевые взносы по 5 100 рублей с каждого собственника (20 человек) на приобретение компьютера для ведения бухгалтерского учета.
Как отразить членские взносы СНТ — проводки в бухучете?
Дт 76 Кт 86.2–24 000 руб. — начислены причитающиеся с членов СНТ членские взносы;
Дт 76 Кт 86.3–102 000 руб. — начислены целевые взносы;
Дт 51 Кт 76–126 000 руб. — поступление взносов на расчетный счет;
Ситуация 2
Решением общего собрания на целевые взносы в размере 102 000 рублей приобретен СНТ компьютер для ведения бухучета — как оформлять такую операцию в бухучете?
Дт 08 Кт 60–102 000 руб. – приобретение компьютера;
Дт 01 Кт 08–102 000 руб. — компьютер введен в эксплуатацию;
Дт 86 Кт 83–102 000 руб. — целевые средства, связанные с покупкой компьютера, учтены как увеличение добавочного капитала;
Дт 83 Кт 01–102 000 руб. – выбытие компьютера, в случае выбытия;
Стоит отметить, что если бы ОС было приобретено не на целевые средства – амортизация и выбытие ОС будут отражатся в обычном порядке:
Дт 20 (26,86) Кт 02;
Дт 02 Кт 01.
Ситуация 3
СНТ понесло следующие расходы: 20 000 руб. на выплату заработной платы председателю и бухгалтеру, 6 600 – страховые взносы.
Дт 86.1 (20,26) Кт 70–20 000 руб. — начислена заработная плата председателя и бухгалтера;
Дт 86.1 (20,26) Кт 69–6 600 руб. — начислены страховые взносы;
Если использован счет 20 или 26, то дополнительно:
Дт 86 Кт 20,26–26 600 – списание счета 20 или 26.
Ситуация 4
Председатель СНТ выдал из кассы под отчет ответственному лицу 10 000 рублей на покупку материалов для облагораживания зоны с водопроводной колонкой.
Дт 50 Кт 51–10 000 руб. – снятие наличных денег;
Дт 71 Кт 50–10 000 руб. – выдача под отчет наличных денег;
Дт 86.2 (20, 26) Кт 10–10 000 руб. — списание материалов;
Если использован счет 20 или 26, то дополнительно:
Дт 86 Кт 20, 26 -–10 000 руб. — списание материалов;
Ситуация 5
СНТ оплатило электроэнергию за месяц в размере 15 000 руб.
Бухгалтерские проводки по учету электроэнергии в СНТ будут выглядеть следующим образом:
Дт 60 Кт 51–15 000 руб. — оплачена электроэнергия;
Дт 20,86.1 Кт 60–15 000 руб. — оприходована электроэнергия;
Если использован счет 20 или 26, то дополнительно:
Дт 86 Кт 20–15 000 руб. расходы на электроэнергию списаны за счет членских взносов;
Если банк списал еще и комиссию, то нужно сделать дополнительные проводки:
Дт 91.2 Кт 51 — списана комиссия;
Дт 86.1 Кт 91.2 – отражение комиссии за счет целевых средств.
Проводки по отражению комиссии аналогичны.
В заключение к рассмотренным ситуациям необходимо добавить, что в конце месяца главный бухгалтер должен осуществить закрытие счета 90 на счет 99, сделав проводку — Дт 90 Кт 99, поскольку сальдо счета 99 должно учитываться на счете 84 «Нераспределенная прибыль» проводкой Дт 99 Кт 84.
Использование УСН в учете
Предельная величина средней численности в предприятиях УСН не должна превышать 100 человек.Изменять объект налогообложения УСН или систему в течение года не допускается. В СНТ наиболее удобным для учета объектом является форма «доходы». Учет расходных показателей по статьям производится в журнале учета операций.
При ведении УСН товариществом уплачиваются:
- Единый налог, рассчитанный при ведении коммерческой деятельности.
- Страховые взносы, начисленные в ПФР и ФСС на выплаты, производимые управляющему, бухгалтеру, охранникам и другим сотрудникам, получающим заработную плату.
- НДФЛ, уплачиваемый налоговым агентом.
- Земельный налог, сумма которого уплачивается из взносов членов.
По уплачиваемым налогам СНТ представляет декларации и расчеты в ИФНС и фонды. Бухгалтерский баланс представляет в упрощенном виде, установленных для малых предприятий. В обязательном порядке представляется отчет о целевом использовании полученных средств.
Учет коммунальных платежей на практическом примере
В смете товарищества отдельно не отражаются коммунальные платежи, учитывать которые необходимо. Основным видом получаемой СНТ коммунальной услугой является электроснабжение, поставляемое на основании договора с ресурсоснабжающей компанией. Учет затрат по электроэнергии учитываются на счете 26, учет затрат по счетчикам ведется на счете 76/5 в разрезе участков или фамилий в корреспонденции со счетами расчетов.
Рассмотрим примеры проводок при получении счетов за электроэнергию и их оплате от поставщика услуг.
В адрес СНТ «Огородник» от ОАО «Энергосбыт» был выставлен счет за июнь 2016 года на сумму 850 рублей. С актом на получение энергии председатель товарищества согласился, о чем сделал запись в экземпляре поставщика услуги. В учете СНТ «Огородник» производятся записи:
- Дт 26 Кт60– 850 рублей – начислена сумма расходов СНТ на электроэнергиюпо акту;
- Дт 60 Кт 51 – 850 рублей – произведена оплата за поставленную энергию;
- Дт 86/2Кт 26 – 850 рублей –произведено покрытие затрат за счет целевых поступлений.
Задолженность по поставке электроэнергии СНТ «Огородник» погашена.
Затраты на оплату коммунальных платежей в обслуживающую компанию покрываются за счет целевых поступлений участников. Само товарищество не оказывает услуги по обеспечению электроэнергией и поступления в счет покрытия расходов доходом не являются. В обязанности органа управления товариществом входят сбор средств и перечисление их компании, оказывающей услугу электроснабжения.Учет в СНТ производится в точном соответствии тарифам, установленных для услуги.
- Сложно прописаться в доме в СНТ.
- Проведением коммуникаций собственники занимаются самостоятельно.
- Форма товарищества предполагает, что вам необходимо договариваться со всеми членами СНТ о любом серьезном изменении, которое тех может коснуться.
- Какой бы дом вы ни построили на земле СНТ, он будет считаться дачным. Таким образом, нет смысла строить дорогие здания, если вы собираетесь в перспективе свою дачу продавать, — стоимость ее будет ниже.
- Отдать под залог участок тоже будет сложнее, банки не всегда готовы принять такую землю.
- Участки редко превышают по площади более 15 соток.
Порядок и способы оплаты
Внесение (оплата) доли в УК самостоятельно осуществляется каждым участником хозяйственного общества (ООО). Срок формирования УК, не превышающий предельного значения, устанавливается учредительным соглашением.
Однако механизм оплаты взносов денежными средствами ощутимо отличается от порядка пополнения капитала неденежными активами (например, движимым и недвижимым имуществом).
Чем и как можно оплатить свой взнос после регистрации ООО в соответствии с законом 14-ФЗ:
- наличными деньгами через кассу;
- внесением денег на расчетный счет ООО;
- материальным внеоборотными активами – оборудование, мебель, станки, любое движимое или недвижимое имущество, относящееся к основным средствам;
- нематериальные активы – программное обеспечение, ноу-хау.
Уставный капитал при ликвидации компании
При ликвидации ООО (или АО) учредители имеют право на возврат денежных средств, вложенных в уставный капитал на старте бизнеса. Они получают деньги после погашения задолженностей перед всеми кредиторами. Распределение уставного капитала ООО проходит в несколько этапов:
- Компенсации субъектам, пострадавшим по вине ликвидируемой компании.
- Выплата задолженностей по зарплате и пособиям сотрудникам организации.
- Закрытие обязательств перед государственным бюджетом (налоги и иные платежи).
- Оплата долгов другими кредиторами, не относящимся к первым трем (банки, контрагенты и тому подобное).
- Расчеты с участниками и совладельцами фирмы.
Самая полная пошаговая инструкция по регистрации ООО
Процедура открытия бизнеса должна включать в себя выбор организационно-правовой формы регистрации бизнеса, определение системы налогообложения, видов экономической деятельности, состава учредителей, структуры органов управления, размера уставного капитала, решения вопросов аренды/покупки помещения и принятие решения по другим важным вопросам. Решение данных вопросов в процессе создания предприятия помогут снизить финансово-управленческие риски в будущем (расходы на внесение изменений в устав, ЕГРЮЛ, на неоптимизированное налогообложения в связи с неверно выбранной системой налогообложения и т.д.).
Иногда для того чтобы оптимизировать бизнес-процессы, требуется создание группы компаний разных правовых форм и/или с разными системами налогообложения.
Поэтому до начала регистрации и разработки документов нужно четко понимать основные бизнес-процессы в будущей компании, оценить риски в данной сфере бизнеса, предусмотреть механизм защиты от обозначенных рисков, на основании данной информации “нарисовать” структуру бизнеса, предусмотреть нюансы в учредительных документах и т.д. Конечно, оценить риски и придумать механизм их минимизации может и сам предприниматель, пользуясь знаниями, полученными в университете, в бизнес-школах, собственным опытом, специальной литературой, однако Юрист, обладающий опытом в соответствующей сфере и специализацией, сможет провести оценку быстрее и выявить риски, пользуясь собственным практическим опытом.
Под уставным капиталом (далее — УК), как правило, понимается имущество, размер которого закреплен в учредительных документах субъекта гражданского права, занимающегося коммерческой деятельностью, в целях обеспечения интересов его кредиторов.
Ввиду того, что согласно ст. 123.1 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК) занятие коммерцией не является характерным для некоммерческой организации (далее — НКО), действующее законодательство по общему правилу не предусматривает требования по формированию УК для НКО.
Однако в процессе деятельности у НКО обычно появляется имущество, которое часто именуется уставным или имущественным фондом, например здания, финансовые средства и др. (ст. 25 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, далее — закон № 7-ФЗ).
Данное имущество может формироваться за счет (ст. 26 закона № 7-ФЗ):
- систематических и однократных взносов участников;
- необязательных имущественных поступлений и подаяний;
- дохода от продажи товаров;
- прибыли по ценным бумагам;
- выручки от имущества НКО;
- иных разрешенных законом источников.
Дополнительно о том, что представляют собой финансы в НКО, рассказывается в статье Финансы в некоммерческих организациях (нюансы).